«Per poter esercitare il diritto a detrazione, il soggetto passivo deve soddisfare le condizioni seguenti:
‘In order to exercise the right of deduction, a taxable person must meet the following conditions:
Il soggetto passivo deve giustificare l’importo effettivo delle spese di cui al primo comma, lettera c) e non può procedere alla detrazione dell’IVA che avesse eventualmente gravato su di esse. 6
The taxable person must furnish proof of the actual amount of the expenditure referred to in point (c) of the first paragraph and may not deduct any VAT which may have been charged.’ 6
Se per la prestazione di servizi sono state utilizzate altre valute, il soggetto passivo non stabilito applica, per redigere la dichiarazione IVA, il tasso di cambio dell'ultimo giorno del periodo d'imposta cui si riferisce la dichiarazione.
If the supplies have been made in other currencies, the taxable person making use of this special scheme or his intermediary shall, for the purposes of completing the VAT return, use the exchange rate applying on the last date of the tax period.
Articolo 184 La detrazione operata inizialmente è rettificata quando è superiore o inferiore a quella cui il soggetto passivo ha diritto.
The initial deduction shall be adjusted according to the procedures laid down by the Member States, in particular: (a) where that deduction was higher or lower than that to which the taxable person was entitled;
«Nella misura in cui beni e servizi sono impiegati ai fini di sue operazioni soggette ad imposta, il soggetto passivo è autorizzato a dedurre dall’imposta di cui è debitore:
‘Where the goods and services are used for the purposes of taxable supplies effected by the registered person, that person is entitled to deduct:
6) «organizzatore di vendite all'asta, il soggetto passivo che, nell'ambito della sua attività economica, mette un bene all'asta per assegnarlo al miglior offerente;
(f) organizer of a sale by public auction shall mean any taxable person who, in the course of his economic activity, offers goods for sale by public auction with a view to handing them over to the highest bidder;
Se la cessione successiva dell'oro da investimento, effettuata dal soggetto passivo, è esente a norma del presente capo, il soggetto passivo ha il diritto di detrarre gli importi seguenti:
Where his subsequent supply of investment gold is exempt pursuant to this Chapter, the taxable person shall be entitled to deduct the following:
TITOLO III IL SOGGETTO PASSIVO DELLE SANZIONI PENALI (Cann.
TITLE III: THOSE WHO ARE LIABLE TO PENAL SANCTIONS (Cann.
se il soggetto passivo non soddisfa più le condizioni richieste per potersi avvalere del presente regime speciale;
if this taxable person no longer meets the conditions necessary for use of this special scheme;
Dati di base che dovrebbero essere inclusi nella nota di credito fiscale nelle istanze dove il soggetto passivo è tenuto a pubblicare questa nota.
Basic data that should be included in the Tax Credit Note in instances where the Taxable Person is required to issue this Note.
Lo Stato membro d'identificazione esclude il soggetto passivo non stabilito dal registro d'identificazione nei casi seguenti: a)
The Member State of identification shall strike the non-established taxable person from the identification register in the following cases: (a)
Nel regime UE, tale Stato membro sarà quello in cui il soggetto passivo ha fissato la sede della propria attività economica.
either the Member State in which the business has established the headquarters of its business activity in the EU;
La direttiva introduce un sistema elettronico grazie al quale il soggetto passivo presenta la richiesta utilizzando un portale web messo a punto dallo Stato membro di residenza.
It introduces an electronic system by which the taxable person submits his application for a refund via a web portal developed by the Member State in which he is established.
Il soggetto passivo non stabilito presenta, per via elettronica, allo Stato membro di identificazione, una dichiarazione IVA per ogni trimestre civile, indipendentemente dal fatto che dei servizi elettronici siano stati forniti o meno.
The non-established taxable person shall submit by electronic means to the Member State of identification a VAT return for each calendar quarter, whether or not electronic services have been supplied.
il numero di identificazione IVA, di cui all'articolo 214, con il quale il soggetto passivo ha effettuato la cessione di beni o la prestazione di servizi; 4)
the VAT identification number referred to in Article 214 under which the taxable person supplied the goods or services; (4)
Il soggetto passivo non stabilito che si avvale del presente regime speciale non effettua le detrazioni dell'IVA a norma dell'articolo 168 della presente direttiva.
The taxable person not established within the Community making use of this special scheme may not deduct VAT pursuant to Article 168 of this Directive.
c) autorizzare od obbligare il soggetto passivo ad operare la detrazione in base all'utilizzazione della totalità o di una parte dei beni e servizi;
authorise or require the taxable person to make the deduction on the basis of the use made of all or part of the goods and services;
Il soggetto passivo non stabilito notifica allo Stato membro d'identificazione tutte le modifiche concernenti le informazioni presentate.
The non-established taxable person shall notify the Member State of identification of any changes in the information provided.
Il pagamento di imposte, multe e penali è consensuale nel senso che il soggetto passivo è un cittadino assoggettato alla legge del paese.
The payments of taxes, fines and penalties are by mutual agreement, in that the payer is a citizen subject to the law of the land.
se il soggetto passivo gli comunica che non fornisce più servizi elettronici;
if he notifies that Member State that he no longer supplies telecommunications, broadcasting or electronic services;
Lo Stato membro d'identificazione esclude il soggetto passivo non stabilito dal registro d'identificazione nei casi seguenti:
The Member State of identification shall strike the non-established taxable person from the identification register in the following cases:
Per poter esercitare il diritto a detrazione, il soggetto passivo deve soddisfare le condizioni seguenti: a)
In order to exercise the right of deduction, a taxable person must meet the following conditions: (a)
se il soggetto passivo abbia comprovato la presentazione da parte dell’acquirente di una dichiarazione fiscale relativa all’acquisto intracomunitario.
whether the taxable person has proved that the person acquiring the goods submitted a tax return concerning the intra-Community acquisition.
Per poter esercitare il diritto a detrazione, il soggetto passivo deve soddisfare le condizioni seguenti:
In order to exercise the right of deduction, a taxable person must meet the following conditions: ▼M9
Il soggetto passivo deve giustificare l'importo effettivo delle spese di cui al primo comma, lettera c) e non può procedere alla detrazione dell'IVA che avesse eventualmente gravato su di esse.
The taxable person must furnish proof of the actual amount of this expenditure and may not deduct any tax which may have been charged on these transactions.
Oltre alla detrazione di cui all'articolo 168, il soggetto passivo ha il diritto di detrarre l'IVA ivi prevista nella misura in cui i beni e i servizi sono utilizzati ai fini delle operazioni seguenti: a)
In addition to the deduction referred to in Article 168, the taxable person shall be entitled to deduct the VAT referred to therein in so far as the goods and services are used for the purposes of the following:
28 Il giudice del rinvio intende parimenti chiarire se la soluzione al detto quesito sia diversa quando il soggetto passivo sapeva ovvero avrebbe dovuto sapere che, con il suo acquisto, partecipava ad un’operazione che si iscriveva in una frode all’IVA.
28 The referring court also asks whether the answer to that question is different where the taxable person knew or should have known that, by his purchase, he was participating in a transaction connected with fraudulent evasion of VAT.
Nella misura in cui beni e servizi sono impiegati ai fini di sue operazioni soggette ad imposta, il soggetto passivo è autorizzato a dedurre dall’imposta di cui è debitore:
In so far as the goods and services are used for the purposes of his taxable transactions, the taxable person shall be entitled to deduct from the tax which he is liable to pay:
d) autorizzare od obbligare il soggetto passivo ad operare la detrazione secondo la norma di cui al paragrafo 1, primo comma, relativamente a tutti i beni e servizi utilizzati per tutte le operazioni ivi contemplate;
(d) authorise or require the taxable person to make the deduction in accordance with the rule laid down in the first subparagraph of paragraph 1, in respect of all goods and services used for all transactions referred to therein;
2. Il diritto a detrazione sorge nel momento in cui diventa esigibile l'imposta dovuta per la cessione relativamente alla quale il soggetto passivo-rivenditore opta per il regime normale dell'IVA. Articolo 321
This right to deduct shall arise at the time when the tax due for the supply in respect of which the taxable dealer opts for application of the normal value added tax arrangements become chargeable.
Imposta Acquisto o vendita di una proprietà di seconda mano: per calcolare l’importo della tassa da pagare, è necessario rispettare le regole imposte dalla Comunità autonoma in cui il soggetto passivo vive o la proprietà in questione risiede.
Purchase or sale of a second-hand property: To calculate the amount of tax to be paid, it is necessary to adhere the rules imposed by the Autonomous Community in which the passive subject lives or the property in question resides.
Articolo 199 1. Gli Stati membri possono stabilire che il debitore dell’imposta sia il soggetto passivo nei cui confronti sono effettuate le seguenti operazioni:
where the following supplies are carried out, Member States may lay down that the person liable to pay tax is the taxable person to whom those supplies are made:
46 Tale conclusione non può variare allorché siffatte operazioni, senza che il soggetto passivo lo sappia o possa saperlo, vengono compiute nel contesto di una frode commessa dal venditore.
46 The same conclusion applies where such transactions, without that taxable person knowing or having any means of knowing, are carried out in connection with fraud committed by the seller.
Se il soggetto passivo é una cosa e l’agente non viene citato, viene usata la forma passiva riflessiva (pasiva reflexiva), con il pronome riflessivo se che precede il verbo ed il soggetto che lo segue:
If the passive subject is a thing and the agent is not mentioned, the passive reflexive (pasiva reflexiva) construction is used, with the reflexive pronoun se preceding the verb and the passive subject following it:
Qualora i beni siano utilizzati ai fini delle sue cessioni assoggettate al regime del margine, il soggetto passivo-rivenditore non può detrarre dall'importo dell'imposta di cui è debitore gli importi seguenti: a)
In so far as goods are used for the purpose of supplies carried out by him and subject to the margin scheme, the taxable dealer may not deduct the following from the VAT for which he is liable: (a)
Se rimane qualunque eccesso per qualunque periodo di imposta dopo il trasporto in avanti per un periodo, il soggetto passivo può applicarsi all'autorità per riprendere l'eccesso restante.
If there remains any excess for any Tax Period after being carried forward for a period of time, the Taxable Person may apply to the Authority to reclaim the remaining excess.
Il soggetto passivo-rivenditore non può far figurare separatamente, sulla fattura che emette, l'IVA relativa alle cessioni di beni che assoggetta al regime del margine.
The taxable dealer may not enter separately on the invoices which he issues the VAT relating to supplies of goods to which he applies the margin scheme.
In generale, non si ha diritto alla detrazione in caso di attività economica esente, o se il soggetto passivo rientra in un regime speciale.
There is in general no right to deduct in the case of an exempt economic activity, or if the taxable person qualifies for a special scheme.
La detrazione operata inizialmente è rettificata quando è superiore o inferiore a quella cui il soggetto passivo ha diritto.
The initial deduction shall be adjusted where it is higher or lower than that to which the taxable person was entitled.
Tuttavia, quando il soggetto passivo comunica il suo numero di identificazione IVA a un fornitore per una cessione intracomunitaria di beni, si considera che egli abbia optato, in ogni caso, per l’assoggettamento all’IVA di tali operazioni.
However, if the taxable person communicates his VAT identification number to the supplier in respect of an intra-Community acquisition of goods, he is in any event deemed to have opted to make those transactions subject to VAT.
Il diritto a detrazione sorge nel momento in cui diventa esigibile l'imposta dovuta per la cessione relativamente alla quale il soggetto passivo-rivenditore opta per il regime normale dell'IVA.
A right of deduction shall arise at the time when the VAT due on the supply in respect of which the taxable dealer opts for application of the normal VAT arrangements becomes chargeable.
In tali casi il soggetto passivo non stabilito può essere successivamente escluso dal beneficio del regime speciale in qualsiasi momento del trimestre.
In such cases the non-established taxable person may subsequently be excluded from the special scheme at any time during that quarter.
c) se il soggetto passivo non soddisfa più le condizioni richieste per potersi avvalere del presente regime speciale;
(c) if he no longer meets the conditions necessary for use of this special scheme;
a) se il soggetto passivo gli comunica che non fornisce più servizi elettronici;
(a) if he notifies that Member State that he no longer supplies electronic services;
57 In una situazione del genere, infatti, il soggetto passivo collabora con gli autori della frode e ne diviene complice.
57 That is because in such a situation the taxable person aids the perpetrators of the fraud and becomes their accomplice.
«produttore agricolo, il soggetto passivo che svolge la sua attività nell'ambito di un'azienda agricola, silvicola o ittica; 2)
‘farmer’ means any taxable person whose activity is carried out in an agricultural, forestry or fisheries undertaking; (2)
se il soggetto passivo gli comunica che non fornisce più servizi elettronici; b) se è d'altra parte possibile presumere che le sue attività soggette a imposizione siano cessate;
(a) if he notifies that Member State that he no longer supplies telecommunications, broadcasting or electronic services; (b) if it may otherwise be assumed that his taxable activities have ceased;
Dichiarante: Il soggetto passivo che è stato pubblicato con un TRN.
Registrant: The Taxable Person who has been issued with a TRN.
Se il soggetto passivo non dispone di una sede della propria attività economica o di una stabile organizzazione, il servizio è imponibile nel luogo del suo indirizzo permanente o della sua residenza abituale.
Where the taxable person does not have a place of establishment of a business or a fixed establishment, the supply shall be taxable at his permanent address or usual residence.
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‘In order to exercise the right of deduction, a taxable person must meet the following conditions: 